關注一

雖然疫情期間增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅，但是，一定要注意：小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率還是按照5%開具。不要誤以為只要是小規(guī)模增值稅都是減按1%征收。

關注二

疫情期間增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅，在計算不含稅銷售收入的時候，直接用含稅收入除以1.01就可以。

關注三

關于申報表的填報：

1.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次。

2.對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄除以（1+征收率）。

關注四

小規(guī)模增值稅減按1%開票，一定要注意納稅義務的發(fā)生時間是否屬于疫情優(yōu)惠期間內。

若是現在補開在2020年2月底以前的業(yè)務發(fā)票，則不得享受1%征收率優(yōu)惠。

關注五

增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現在也可以享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策適用1%征收率。

關注六

小規(guī)模增值稅減按1%開票，你可以自己根據客戶要求，部分業(yè)務按照3%，部分業(yè)務按照1%，自己定。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免（減）稅權聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。